Co to są opcje motywacyjne dla papierów wartościowych (ISO) 8211 Opodatkowanie, dla profesjonalistów 038 Przeciw. Większość programów akcji pracowniczych ma na celu przynoszenie korzyści szeregowym pracownikom lub wszystkim pracownikom w firmie. Istnieje jednak jeden rodzaj programu opcji na akcje, który jest zwykle dostępny tylko dla kadry kierowniczej i wyższej kadry zarządzającej. Opcje motywacyjne (ang. Incentive stock options, ISO), zwane również kwalifikowanymi lub ustawowymi opcjami na akcje, pod wieloma względami przypominają ich niewykwalifikowanych kuzynów. Są one jednak jedynym rodzajem opcji, która umożliwia uczestnikowi raportowanie całego zysku pomiędzy ceną wykonania a ceną sprzedaży jako zysków kapitałowych. pod warunkiem spełnienia określonych warunków. W zamian za ten przywilej opcje opcji motywacyjnych muszą być zgodne z kilkoma zasadami, które nie mają zastosowania do innych rodzajów planów. Chociaż ISO są również określane jako kwalifikowane opcje na akcje, nie należy ich mylić z kwalifikowanymi programami emerytalnymi, które podlegają przepisom ERISA. Co to są opcje motywacyjne Akcje (Inforive Stock Options) (ISO) Opcje opcji zachęt są podobne do niewykorzystanych opcji na akcje w strukturze i projekcie, z wyjątkiem ich opodatkowania. Pracodawca nadal przyznaje pracownikowi opcję (prawo, ale nie zobowiązanie) do zakupu określonej liczby akcji spółki w określonym terminie po ustalonej z góry cenie (w większości przypadków cena zamknięcia akcji na data przyznania). Pracownik może następnie skorzystać z opcji w dowolnym momencie w okresie obowiązywania oferty, kupując akcje po cenie wykonania. Może on albo natychmiast sprzedać akcje i szybko zarobić, albo poczekać i sprzedać akcje później. Rzeczywiste wykonanie akcji może odbywać się na kilka różnych sposobów, w zależności od życzeń pracodawcy i sytuacji finansowej pracownika: Cash Exercise. Jest to najbardziej podstawowa forma ćwiczeń, ale najtrudniejsza dla pracownika, który musi pozyskać wystarczającą ilość gotówki, aby kupić akcje po cenie wykonania, aby można je było sprzedać. Oczywiście, on lub ona otrzyma tę kwotę ze sprzedaży, oprócz spreadu (różnica między ceną rynkową a ceną wykonania), kiedy towar zostanie sprzedany. Otrzymana kwota jest pomniejszana o kwotę prowizji pobieranych za transakcje kupna i sprzedaży. Bezgotówkowe ćwiczenia. Jest to najczęściej stosowana metoda wykonywania opcji, ponieważ nie wymaga ona od pracowników płacenia z własnej kieszeni za wykonywanie transakcji zakupu. Zazwyczaj odbywa się to za pośrednictwem lokalnej firmy brokerskiej wybranej przez pracodawcę w celu ułatwienia wykonywania wszystkich swoich pracowników. Firma maklerska udziela pożyczce pracownikowi pieniędzy na zakup akcji po cenie wykonania, a następnie natychmiast sprzedaje je na otwartym rynku w tym samym dniu. Pracownik następnie spłaca firmie kwotę pożyczki plus wszystkie prowizje, odsetki i inne opłaty, a także wystarczającą kwotę na pokrycie podatku potrącanego u źródła. Pracownik zachowuje resztę jako zysk. Stock Swap Ćwiczenie. Jest to umowa, w ramach której pracownik przekazuje firmie maklerskiej akcje akcji spółki, które są już posiadane w celu pokrycia zakupu. Kluczowe terminy i terminy Grant Date. Jest to dzień kalendarzowy, w którym pracodawca przyznaje pracownikowi opcję zakupu określonej liczby akcji po cenie wykonania w okresie obowiązywania oferty. Okres oferty. Jest to okres, w którym pracownicy mogą korzystać z opcji, które im przyznano. Okres ten rozpoczyna się zawsze w dniu przyznania i kończy się w dniu wygaśnięcia. Okres ofert dla ISO to zawsze 10 lat. Data wykonania. Data wykonania to dzień kalendarzowy, w którym pracownik wykonuje opcje, które jest prawem do zakupu akcji. Dlatego transakcja zakupu zawsze ma miejsce w tym dniu. Zdarzenie podlegające opodatkowaniu występuje tylko w tym dniu w przypadku ISO, jeśli różnica między ceną wykonania a ceną rynkową staje się pozycją preferencyjną dla alternatywnego podatku minimalnego. W przeciwnym razie pracownik nie jest obciążony żadnymi podatkami w tym dniu. Cena zadania . Jest to ustawiona cena, za którą pracodawca pozwala pracownikowi kupować akcje w planie. Ta cena może być ceną, która została zamknięta w dniu przyznania, lub określona przez konkretną formułę używaną przez pracodawcę. Data wyprzedaży . Jest to oczywiście dzień kalendarzowy, w którym zapasy są sprzedawane, i jest to druga data, w której występuje zdarzenie podlegające opodatkowaniu dla posiadaczy NQSO. Z jednym ćwiczeniem może być kilka dat sprzedaży. Zasada Clawback. Ten rodzaj świadczenia jest po prostu listą warunków, które mogą umożliwić pracodawcy odzyskanie opcji, które wydała. Przepis ten jest zwykle uwzględniany w celu ochrony pracodawcy, jeżeli stanie się on niezdolny do spełnienia swoich zobowiązań dotyczących opcji. Termin ważności . Jest to dzień kalendarzowy, w którym wygasa okres obowiązywania oferty. Element rokowań. Jest to różnica między ceną wykonania opcji a ceną rynkową, w której jest realizowana. Harmonogram nabywania uprawnień Większość planów ISO zawiera pewien program nabywania uprawnień, który musi zostać spełniony, zanim możliwe będzie skorzystanie z opcji. Może on jedynie określać, że pracownik pracuje w firmie przez określony czas po dacie przyznania lub może wymienić pewne osiągnięcia, takie jak osiągnięcie określonej kwoty sprzedaży lub kwoty związanej z produkcją, która również musi zostać spełniona. Niektóre plany zawierają również przyspieszony harmonogram nabywania uprawnień, który umożliwia pracownikowi natychmiastowe wykonanie opcji, jeśli cele wydajnościowe zostaną spełnione przed upływem czasu w harmonogramie. Składnik czasowy harmonogramu nabywania uprawnień może być podzielony na dwa sposoby: Nabór na Cliff. Dzięki nabywaniu klifów pracownik otrzymuje natychmiast wszystkie opcje. Może to nastąpić w ciągu trzech do pięciu lat od daty przyznania. Graded Vesting. Jest to plan, w ramach którego każdego roku można zrealizować jednakową część przyznanych opcji. Zwykle zaczyna się to w drugim roku i trwa do szóstego roku, a 20 z opcji jest przyznawanych co roku. Obowiązek podatkowy w odniesieniu do norm ISO Opodatkowanie ISO jest tym, co odróżnia je nie tylko od ich niewykwalifikowanych kuzynów, ale także od wszystkich innych rodzajów planów akcji spółek. ISO to jedyny rodzaj planu akcji pracowniczych, który umożliwia uczestnikom otrzymanie zysków kapitałowych na całą kwotę między ceną wykonania a ceną sprzedaży akcji. Większość innych rodzajów planów wymaga, aby pracownicy zgłaszali element rokowań, który otrzymują podczas ćwiczeń, jako dochód W-2, ale nie byli uczestnikami ISO. Dyspozycje kwalifikacyjne Aby kwalifikować się do uzyskania zysków kapitałowych, akcje otrzymane od ISO muszą być przechowywane przez co najmniej jeden rok od daty wykonania i dwa lata od daty przyznania. Jeżeli te wymagania zostaną spełnione, sprzedaż uważana jest za kwalifikację. Na przykład Henryk otrzymuje 1000 prac ISO we wrześniu 2017 r. Od swojego pracodawcy po cenie wykonania 15 lat. Korzysta z opcji 14 miesięcy później w listopadzie 2017 r., Kiedy cena akcji wynosi 30 i sprzedaje je 13 miesięcy po tym, jak w grudniu 2017 za 40. Ponieważ posiadał udziały przez ponad rok po wykonaniu i przez dwa lata od daty przyznania, raportuje cały zysk w wysokości 25 na akcję (15 na akcję z zysku plus 10 na zysk ze sprzedaży), długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 25 000 (zysk 25 pomnożony przez 1000 akcji). Gdyby Henry miał sprzedać akcje za cenę niższą od ceny wykonania, to oczywiście zadeklarowałby stratę kapitału. Disqualifying Dispositions Jeżeli pracownik nie posiada zapasów przez wymagane okresy posiadania przed sprzedażą, wówczas sprzedaż staje się dyskwalifikującą. Przepisy podatkowe odnoszące się do tego rodzaju transakcji są nieco bardziej skomplikowane: pracownicy, którzy dokonują dyskwalifikacji, muszą zwykle płacić podatek u źródła od okazyjnego elementu sprzedaży, a także podatek od zysków kapitałowych od wszelkich zysków uzyskanych ze sprzedaży akcji. Dyspozycje złożone w dwóch poniższych warunkach są uznawane za dyskwalifikujące: w ciągu dwóch lat od daty przyznania W ciągu roku od wykonania mniejszej z dwóch poniższych kwot należy doliczyć dochód W-2 w przypadku dyskwalifikacji: Okazja element transakcji w dniu wykonania (różnica w cenie między ceną wykonania a ceną rynkową zapasu w dniu wykonania) Różnica między ceną ze sprzedaży a ceną wykonania Podobnie jak w przypadku kwalifikujących się dyspozycji, nie ma raportowane skutki podatkowe dla zdyskwalifikowania dyspozycji do momentu sprzedaży akcji, niezależnie od tego, kiedy została wykonana. Po ustaleniu, która z powyższych dwóch kwot jest mniejsza, uczestnicy, którzy sprzedają swoje zapasy w dyskwalifikującej się dyspozycji, mają tę kwotę opodatkowaną jako dochód W-2. Pracownicy, którzy sprzedają swoje zapasy w dyskwalifikującej się dyspozycji, powinni wziąć pod uwagę, że ich pracodawca nie jest zobowiązany do potrącenia jakiegokolwiek podatku należnego od elementu umowy, takiego jak podatek federalny, stanowy i lokalny, a także Bezpieczeństwo i Medicare. W związku z tym muszą odłożyć odpowiednią ilość środków pieniężnych na pokrycie tej kwoty, gdy składają swoje ndash zwroty lub być przygotowanym na przyjęcie proporcjonalnie mniejszego zwrotu. Porównaj, jak to działa z poprzednim przykładem, przyjmując te same granice i daty wykonania: Henry uzyskał 1000 ISO na 15 we wrześniu 2017 roku. Ponownie wykonuje je 14 miesięcy później w listopadzie 2017 roku, kiedy cena rynkowa wynosi 30, ale tym razem sprzedaje je zaledwie trzy miesiące po tym (w lutym 2017 r.) na poziomie 40. Jest to dyskwalifikujący środek, ponieważ cały okres przetrzymywania wynosił tylko 17 miesięcy. Musi zgłosić 15 000 zarobionych dochodów z ćwiczeń, a także 10 000 krótkoterminowych zysków. Gdyby Henry sprzedał akcje za 25 A, musiałby tylko zgłosić 10 000 dochodu, a on nie zgłosiłby żadnych zysków ani strat kapitałowych. Jeśli sprzedałby akcje za cenę niższą niż cena wykonania, miałby tylko stratę kapitałową (ujemną różnicę między ceną sprzedaży i wykonania) i brak dochodu z pracy. Rozważania AMT Istnieje jeszcze jeden kluczowy czynnik, który dodatkowo komplikuje opodatkowanie ISO. Podatnicy, którzy otrzymują duże dochody z pewnych źródeł, takich jak bezzwrotny dochód z obligacji komunalnych lub zwroty z podatku dochodowego od państwa, mogą w rezultacie musieć zapłacić coś, co nazywa się alternatywnym podatkiem minimalnym. Podatek ten został utworzony przez IRS w celu pozyskania podatników, którzy mogliby w inny sposób uniknąć opodatkowania poprzez zastosowanie pewnych strategii, takich jak przeniesienie wszystkich swoich pieniędzy na obligacje komunalne w celu uzyskania wyłącznie dochodu wolnego od podatku. Formuła, która określa, czy podatnik jest winien AMT, to niezależne obliczenie, które uwzględnia pewne dochody, które nie podlegałyby opodatkowaniu w zwykłym 1040 jako przychód. Zapobiega również niektórym dedukcjom, które normalnie można również wziąć. Jednym z nich jest element rokowania z ćwiczeń w kwalifikującej się dyspozycji ISO, która jest uważana za ldquopreference itemrdquo dochodu dla AMT. Oznacza to, że ten dochód, który w innym przypadku jest opodatkowany jako długoterminowy zysk kapitałowy, jest uważany za zwykły dochód na cele AMT. Uczestnicy, których ćwiczenia ISO i sprzedaż trafiają na terytorium AMT, mogą znaleźć się przy znacznie wyższych podatkach niż w innych przypadkach. Pracownicy mogą obliczyć, czy zawdzięczają AMT, wypełniając formularz IRS 6251. i muszą zgłosić zyski i straty ze sprzedaży swoich udziałów ISO na formularzu 3921., które są następnie przenoszone do wykazu D. Jednak zasady i formuły stosowane do obliczeń AMT są bardzo skomplikowany, a każdy pracownik, któremu przyznano ISO, powinien niezwłocznie skonsultować się z wykwalifikowanym specjalistą podatkowym, aby uzyskać porady w tej sprawie. W niektórych przypadkach możliwe jest dokładne oszacowanie liczby ISO, które mogą być wykonywane lub sprzedawane bez uruchamiania tego podatku. Zalety ISO Korzyści z ISO są takie same jak dla ich niekompetentnych odpowiedników: Dodatkowy dochód. Pracownicy, którzy otrzymują ISO, mogą zwiększyć swoje całkowite wynagrodzenie ponad to, co faktycznie zarabiają w ramach wynagrodzenia. Odroczenie podatku. Pracownicy mogą odroczyć opodatkowanie swoich ISO do momentu sprzedaży akcji, chociaż mogą mieć problemy z AMT. Zyski kapitałowe. Wszystkie dochody z ISO mogą być opodatkowane jako długoterminowy zysk kapitałowy, pod warunkiem, że spełnione są okresy przetrzymywania i ćwiczenie nie uruchamia AMT. Zwiększona motywacja i utrzymanie pracowników. Pracownicy, którzy otrzymują ISO, częściej pozostają w firmie i ciężko pracują. Wady norm ISO Brak dywersyfikacji. Pracownicy, którzy otrzymują ISO, mogą w końcu zostać zbyt mocno zainwestowani w akcje spółek w porównaniu z pozostałymi portfelami inwestycyjnymi. Utrata podatku od zysków kapitałowych. Pracownicy, którzy sprzedają swoje akcje w dyskwalifikującej się dystrybucji, mogą zgłosić różnicę między ceną wykonania a ceną sprzedaży jako zysk kapitałowy, a pozostała część jest klasyfikowana jako dochód uzyskany. Alternatywny podatek minimalny. Ilość elementu okazjonalnego na ćwiczeniu może w niektórych przypadkach stać się pozycją preferencyjną dla AMT, co oznacza, że pracownik może zapłacić o wiele więcej podatku od ćwiczenia. Wyższe podatki. Sprzedaż systemów ISO może wyliczyć uczestnika wyższego przedziału podatkowego na dany rok, jeśli nie planuje z wyprzedzeniem, chociaż w niektórych przypadkach jest to nieuniknione. Granice emisji. Pracodawcy nie mogą wydać pracownikowi więcej niż 100 000 wartości ISO (wycenionych na dzień przyznania) w roku kalendarzowym. Bez wstrzymywania. Pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania jakiegokolwiek rodzaju podatku z ćwiczeń ISO, więc pracownicy muszą samodzielnie śledzić ten element transakcji. Bez potrąceń podatkowych. Pracodawcy nie mogą odliczyć okazyjnego elementu ćwiczenia ISO jako rekompensaty wypłaconej, chyba że zapasy są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. Ostateczne programy motywacyjne mogą zapewnić alternatywne źródło dochodu pracownikom, którym je przyznano, nawet jeśli akcje spółki nie są notowane na giełdzie. Jeśli ściśle utrzymana firma zostanie wykupiona przez spółkę notowaną na giełdzie, wówczas opcje mogą zostać natychmiast nabyte i tym samym zostać zamienione na szybką gotówkę. Jednak regulacje podatkowe, które nimi rządzą, mogą być dość skomplikowane w niektórych przypadkach, szczególnie w przypadku dużej liczby opcji. Pracownicy, którzy stoją przed możliwością uzyskania znacznych dochodów z wykonywania lub sprzedaży tej opcji, powinni wcześniej zaplanować konsultację z ekspertem podatkowym lub finansowym, który ma doświadczenie w pracy z tymi instrumentami. Mark Cussen, CFP, CMFC ma 17 lat doświadczenia w branży finansowej i pracował jako makler giełdowy, planista finansowy, przygotowujący podatek dochodowy, agent ubezpieczeniowy i urzędnik ds. Pożyczek. Obecnie jest pełnoetatowym pisarzem finansowym, gdy nie pracuje w systemie rotacyjnym, wykonując planowanie finansowe dla wojska. Napisał wiele artykułów do kilku serwisów finansowych, takich jak Investopedia i Bankaholic, i jest jednym z autorów opisywanych w sekcji Money and Personal Finance eHow. W wolnym czasie Mark lubi surfować po sieci, gotować, oglądać filmy i telewizję, spędzać czas w kościele i grać z przyjaciółmi we frisbee. Jest także zapalonym fanem koszykówki KU i entuzjastą pociągów modelowych, a teraz bierze udział w zajęciach, aby nauczyć się skutecznego handlu akcjami i instrumentami pochodnymi. Przeczytałem może 50 artykułów na temat skutków podatkowych ISO. Ale nigdy nie przeczytałem artykułu, który wyjaśnia, jak skutecznie zarządzać ryzykiem i zwiększyć wartość ESO lub ISO. Czy jest ktoś, kto jest kompetentny do zajęcia się tym tematem, ponieważ wydaje mi się, że jest on dużo ważniejszy niż powtarzanie konsekwencji podatkowych ISO. Chcę tylko odnieść się do pytania na temat John8217s poniżej. Jest to znakomita, wyczerpująca publikacja, ale nie informuje czytelników, co zrobić, jeśli wykonali wiele kwalifikujących się opcji. Strona 187 Artykuły 187 Opcje na akcje i alternatywny podatek minimalny (AMT) Opcje na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock options - ISO) mogą być atrakcyjne sposób nagradzania pracowników i innych usługodawców. W przeciwieństwie do opcji bez kwalifikacji (NSO), w przypadku których spread na opcjach jest opodatkowany od korzystania ze zwykłych stawek podatku dochodowego, nawet jeśli akcje nie zostały jeszcze sprzedane, ISO, jeśli spełniają wymagania, pozwalają posiadaczom nie płacić podatku do akcje są sprzedawane, a następnie płacone podatek od zysków kapitałowych od różnicy między ceną dotacji a ceną sprzedaży. Ale ISO są również przedmiotem alternatywnego podatku minimalnego (AMT), alternatywnego sposobu obliczania podatków, które muszą stosować niektórzy filarze. AMT może skończyć się opodatkowaniem posiadacza ISO na podstawie spreadu zrealizowanego w trakcie realizacji pomimo zwykle korzystnego traktowania tych nagród. Podstawowe zasady dla ISO Najpierw należy zrozumieć, że istnieją dwa rodzaje opcji na akcje, opcje niewykwalifikowane i opcje na akcje motywacyjne. Z dowolną opcją pracownik otrzymuje prawo do zakupu akcji po ustalonej dzisiaj cenie na określoną liczbę lat w przyszłości, zwykle 10. Kiedy pracownicy zdecydują się kupić akcje, mówi się, że korzystają z tej opcji. Tak więc pracownik może mieć prawo do zakupu 100 akcji w cenie 10 za akcję przez 10 lat. Na przykład, po siedmiu latach, zapas może wynosić 30, a pracownik może kupić 30 akcji za 10. Jeśli opcja jest NSO, pracownik natychmiast zapłaci podatek od 20 różnicy (zwanej spreadem) w zwykłym podatku dochodowym stawki. Firma otrzymuje odpowiednie odliczenie podatkowe. Ma to wpływ na to, czy pracownik utrzymuje akcje, czy je sprzedaje. Z ISO, pracownik nie płaci podatku od ćwiczeń, a firma nie pobiera żadnych odliczeń. Zamiast tego, jeśli pracownik posiada akcje przez dwa lata po dotacji i jeden rok po wykonaniu, pracownik płaci jedynie podatek od zysków kapitałowych od ostatecznej różnicy między ceną wykonania a ceną sprzedaży. Jeśli te warunki nie są spełnione, opcje są opodatkowane jak opcja niekwalifikująca się. W przypadku pracowników o wyższych dochodach różnica podatkowa między ISO i NSO może wynosić aż 19,6 na poziomie federalnym, a pracownik ma tę przewagę, że odkłada podatek do momentu sprzedaży udziałów. Istnieją również inne wymagania dla ISO, jak opisano w tym artykule na naszej stronie. Ale ISO mają poważną wadę dla pracownika. Różnica między ceną zakupu a ceną grantu podlega AMT. Ustawa o AMT została uchwalona, aby uchronić podatników o wyższych dochodach od płacenia zbyt małego podatku, ponieważ byli oni w stanie podjąć różne odliczenia podatkowe lub wyłączenia podatkowe (takie jak rozrzut w związku z wykonywaniem ISO). Wymaga to od podatników, którzy mogą podlegać opodatkowaniu, obliczyć to, co są winni na dwa sposoby. Po pierwsze, ustalają wysokość podatku, który zawdzięczają zwykłym zasadom podatkowym. Następnie dodają z powrotem do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu pewne odliczenia i wyłączenia, które uwzględnili przy obliczaniu swojego regularnego podatku, a przy użyciu tej wyższej liczby obliczają AMT. Te dodatki są nazywane pozycjami preferencyjnymi, a jednym z tych elementów jest spread na opcji na akcje motywacyjne (ale nie na NSO). W przypadku dochodu podlegającego opodatkowaniu do 175 000 lub mniej (w 2017 r.) Stawka podatku AMT wynosi 26 w przypadku kwot ponad to, stawka wynosi 28. Jeżeli AMT jest wyższa, podatnik płaci ten podatek zamiast tego. W jednym punkcie większość artykułów na ten temat nie wyjaśnia, że jeśli kwota zapłacona w ramach AMT przekracza kwotę, która byłaby zapłacona zgodnie z normalnymi przepisami podatkowymi w tym roku, ta nadwyżka AMT staje się minimalnym kredytem podatkowym (MTC), który może być stosowany w przyszłości lata, kiedy normalne podatki przekraczają kwotę AMT. Obliczanie alternatywnego podatku minimalnego Poniższa tabela, zaczerpnięta z materiałów dostarczonych przez Janet Birgenheier, dyrektora ds. Edukacji klienta w Charles Schwab, przedstawia podstawowe obliczenia AMT: Dodaj: Zwykły dochód podlegający opodatkowaniu Odliczenia medyczne Zidentyfikowane różne wyszczególnione odliczenia podlegające odliczeniom od podatku od nieruchomości AMT zwolnienia Rozprzestrzenianie się na ćwiczeniach ISO Wstępny dochód podlegający opodatkowaniu AMT Odejmij: standardowe zwolnienie AMT (78 750 dla łączących się z 2017 r. 50 600 dla osób niezamężnych 39 375 dla osobiście składanych w związku małżeńskim Jest to obniżone o 25 centów za każdego dolara dochodu podlegającego opodatkowaniu AMT powyżej 150 000 dla par, 112 500 dla singli i 75 000 za złożenie wniosku małżeńskiego oddzielnie.) Rzeczywisty dochód do opodatkowania AMT Mnożenie: Rzeczywisty dochód podlegający opodatkowaniu AMT 26 razy dla kwot do 175 000, plus 28 kwot ponad ten Wstępny podatek minimalny Odejmij: Wstępny podatek minimalny - Podatek regularny AMT Jeżeli wynik tego kalkulacja jest taka, że AMT jest wyższa niż zwykły podatek, wtedy płacisz AMT kwota plus podatek regularny. Kwota AMT staje się jednak potencjalnym kredytem podatkowym, który można odjąć od przyszłego rachunku podatkowego. Jeśli w następnym roku twój regularny podatek przekroczy twoją AMT, możesz zastosować kredyt z różnicy. Wysokość roszczenia może zależeć od tego, ile zapłaciłeś, płacąc AMT w poprzednim roku. To zapewnia kredyt, który można wykorzystać w kolejnych latach. Jeśli zapłacisz, na przykład, 15 000 więcej z powodu AMT w 2017 roku, niż zapłaciłbyś w regularnych obliczeniach podatkowych, możesz użyć do 15 000 na kredyt w przyszłym roku. Kwota, o jaką można by się ubiegać, to różnica między kwotą zwykłego podatku a kalkulacją AMT. Jeśli standardowa kwota jest większa, możesz ubiegać się o nią jako kredyt i przenieść niewykorzystane kredyty na kolejne lata. Jeśli więc w 2017 roku Twój regularny podatek będzie wyższy o 8 000 od AMT, możesz ubiegać się o kredyt w wysokości 8 000 i przenieść kredyt w wysokości 7 000, dopóki go nie wykorzystasz. To wyjaśnienie jest, oczywiście, uproszczoną wersją potencjalnie złożonej sprawy. Każdy, kto potencjalnie podlega AMT, powinien skorzystać z usług doradcy podatkowego, aby upewnić się, że wszystko jest zrobione właściwie. Ogólnie rzecz biorąc, osoby o dochodach powyżej 75 000 rocznie są kandydatami do AMT, ale nie ma jasnej linii podziału. Jednym ze sposobów radzenia sobie z pułapką AMT byłoby, gdyby pracownik od razu sprzedał część udziałów, aby wygenerować wystarczającą ilość gotówki, aby kupić opcje. Tak więc pracownik kupiłby i sprzedał wystarczającą liczbę akcji, aby pokryć cenę zakupu, a także wszelkie należne podatki, a następnie zachował pozostałe udziały jako ISO. Na przykład pracownik może kupić 5000 akcji, na których ma opcje i zatrzymać 5000. W naszym przykładzie akcji o wartości 30, z ceną wykonania 10, wygenerowałoby to netto przed opodatkowaniem 5000 x 20 spreadów lub 100 000. Po opodatkowaniu pozostawiłoby to około 50 000, wliczając podatki, stan i federalne podatki na najwyższych szczeblach. W następnym roku pracownik musi zapłacić AMT za pozostałe 100 000 spreadów za akcje, które nie zostały sprzedane, co może wynosić nawet 28 000. Ale pracownik będzie miał wystarczająco dużo gotówki, aby sobie z tym poradzić. Inną dobrą strategią jest wprowadzenie opcji motywacyjnych na początku roku. To dlatego, że pracownik może uniknąć AMT, jeśli akcje zostaną sprzedane przed końcem roku kalendarzowego, w którym opcje są realizowane. Na przykład załóżmy, że John ćwiczy swoje ISO w styczniu na poziomie 10 na akcję w momencie, gdy akcje mają wartość 30. Nie ma bezpośredniego podatku, ale 20 spreadów podlega AMT, który zostanie obliczony w następnym roku podatkowym. John trzyma akcje, ale uważnie obserwuje cenę. Do grudnia są warte tylko 17 lat. John jest podatnikiem o wyższych dochodach. Jego księgowy informuje go, że wszystkie 20 spreadów będzie podlegało podatkowi w wysokości 26 AMT, co oznacza, że John będzie musiał zapłacić podatek w wysokości około 5,20 za akcję. Staje się to nieprzyjemnie zbliżone do 7 zysków, które John ma na akcje. W najgorszym przypadku spadną do poniżej 10 w przyszłym roku, co oznacza, że John musi zapłacić 5,20 za akcję podatku od akcji, w których faktycznie stracił pieniądze Jeśli jednak John sprzedaje przed 31 grudnia, może chronić swoje zyski. W zamian piekło wypłaca zwykły podatek dochodowy od 7 spreadów. Zasada jest taka, że cena sprzedaży jest niższa od wartości godziwej na ćwiczeniu, ale wyższa niż cena grantu, wtedy zwykły podatek dochodowy jest należny od spreadu. Jeśli jest wyższa niż wartość rynkowa (powyżej 30), zwykły podatek dochodowy jest należny od kwoty spreadu w trakcie wykonywania, a krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych jest należny od dodatkowej różnicy (kwota powyżej 30 w ten przykład). Z drugiej strony, jeśli w grudniu cena akcji będzie nadal silna, John będzie mógł utrzymać się przez kolejny miesiąc i zakwalifikować się do zysków kapitałowych. Wykonując na początku roku, zminimalizował okres po 31 grudnia, musi on posiadać akcje przed podjęciem decyzji o sprzedaży. Im później w roku, w którym ćwiczy, tym większe ryzyko, że w następnym roku podatkowym cena akcji spadnie gwałtownie. Jeśli John poczeka do 31 grudnia, aby sprzedać swoje udziały, ale sprzedaje je przed upływem rocznego okresu utrzymywania, to sprawy są naprawdę ponure. Nadal podlega AMT i musi również płacić zwykły podatek dochodowy od spreadu. Na szczęście prawie w każdym przypadku spowoduje to, że jego zwykły podatek dochodowy przekroczy kwotę obliczoną przez AMT i nie będzie musiał płacić podatków dwukrotnie. Na koniec, jeśli John ma wiele niewykwalifikowanych opcji dostępnych, może ćwiczyć wiele z tych w roku, w którym również ćwiczy swoje ISO. Zwiększy to kwotę zwykłego podatku dochodowego, który płaci, i może całkowicie obniżyć jego całkowity zwykły rachunek podatkowy, tak aby przekroczył on jego obliczenia AMT. Oznaczałoby to, że nie będzie miał AMT w przyszłym roku do zapłaty. Warto pamiętać, że ISO zapewniają ulgę podatkową dla pracowników, którzy chętnie podejmują ryzyko zatrzymania swoich akcji. Czasami to ryzyko nie występuje w przypadku pracowników. Ponadto rzeczywisty koszt AMT nie jest całkowitą kwotą zapłaconą od tego podatku, ale kwotą, o którą przewyższa on zwykłe podatki. Prawdziwą tragedią nie są ci, którzy świadomie ryzykują i tracą, ale ci, którzy trzymają się swoich udziałów, nie znając naprawdę konsekwencji, ponieważ AMT jest wciąż czymś, o czym wielu pracowników nic nie wie i jest zaskoczonych (zbyt późno), aby się uczyć muszą zapłacić. Bądź informowany Wprowadzenie do programów motywacyjnych Jedną z głównych korzyści, jakie wielu pracodawców oferuje swoim pracownikom, jest możliwość kupowania akcji firmy z jakąś ulgą podatkową lub wbudowaną zniżką. Istnieje kilka rodzajów planów zakupu akcji, które zawierają te funkcje, takie jak niewykwalifikowane plany opcji na akcje. Plany te są zwykle oferowane wszystkim pracownikom firmy, od najwyższych kadr kierowniczych do personelu zajmującego się opieką. Istnieje jednak inny rodzaj opcji na akcje. znana jako zachęta do opcji na akcje. który jest zwykle oferowany jedynie kluczowym pracownikom i kierownictwu najwyższego szczebla. Opcje te są również powszechnie znane jako opcje ustawowe lub kwalifikowane i mogą w wielu przypadkach uzyskać preferencyjne traktowanie podatkowe. Kluczowa charakterystyka ISO Incentive opcje na akcje są podobne do niestatutowych opcji pod względem formy i struktury. Harmonogramy ISO wydawane są w dacie początkowej, znanej jako data przyznania, a następnie pracownik wykonuje swoje prawo do zakupu opcji w dacie wykonania. Po wykonaniu opcji pracownik ma swobodę natychmiastowego odsprzedaży akcji lub oczekiwania na pewien okres czasu. W przeciwieństwie do opcji nieobowiązkowych, okres oferowania opcji opcji motywacyjnych wynosi zawsze 10 lat, po upływie których opcje wygasają. Licencjonowane ISO zwykle zawierają harmonogram nabywania uprawnień, który musi zostać spełniony, zanim pracownik będzie mógł skorzystać z opcji. Standardowy trzyletni harmonogram klifu jest stosowany w niektórych przypadkach, gdy pracownik otrzymuje pełne uprawnienia do wszystkich opcji wydanych mu w tym czasie. Inni pracodawcy stosują stopniowy harmonogram nabywania uprawnień, który umożliwia pracownikom inwestowanie w jedną piątą opcji przyznawanych każdego roku, począwszy od drugiego roku od przyznania. Pracownik jest następnie w pełni uprawniony do wszystkich opcji w szóstym roku od przyznania. Metoda ćwiczeń Opcje opcji motywacyjnych również przypominają opcje nieobowiązkowe, ponieważ można je realizować na kilka różnych sposobów. Pracownik może wypłacić gotówkę z góry, aby móc z nich skorzystać, lub może być wykonywany w transakcji bezgotówkowej lub za pomocą swapu giełdowego. Elementy Bargain Element ISO zazwyczaj mogą być wykonywane po cenie niższej od aktualnej ceny rynkowej i tym samym zapewniają natychmiastowy zysk dla pracownika. Przepisy dotyczące wycofania zapasów Są to warunki, które pozwalają pracodawcy na wycofanie opcji, na przykład gdy pracownik opuszcza firmę z innego powodu niż śmierć, niepełnosprawność lub emerytura, lub jeśli sama firma nie jest w stanie wywiązać się z obowiązków wynikających z opcji. Dyskryminacja Podczas gdy większość innych rodzajów planów nabywania akcji pracowniczych musi być oferowana wszystkim pracownikom firmy, która spełnia pewne minimalne wymagania, ISO są zwykle oferowane wyłącznie kierownictwu i kluczowym pracownikom firmy. ISO można nieformalnie przyrównać do niewykwalifikowanych planów emerytalnych, które są zazwyczaj dostosowane do osób znajdujących się na szczycie struktury korporacyjnej, w przeciwieństwie do kwalifikowanych planów, które muszą być oferowane wszystkim pracownikom. Opodatkowanie ISO Mają prawo do bardziej korzystnego traktowania podatkowego niż jakikolwiek inny rodzaj planu akcji pracowniczych. To traktowanie odróżnia te opcje od większości innych form kompensacji opartej na akcjach. Jednak pracownik musi spełnić pewne obowiązki, aby otrzymać ulgę podatkową. Istnieją dwa rodzaje dyspozycji dla ISO: Dyspozycja kwalifikacyjna - Sprzedaż akcji ISO dokonana co najmniej dwa lata po dacie przyznania oraz rok po wykonaniu opcji. Oba warunki muszą zostać spełnione, aby sprzedaż akcji została sklasyfikowana w ten sposób. Disqualifying Disposition - Sprzedaż zapasów ISO, które nie spełniają określonych wymagań dotyczących okresu posiadania. Podobnie jak w przypadku opcji nieobowiązkowych, nie ma żadnych konsekwencji podatkowych ani w dotacji, ani w nabywaniu uprawnień. Jednakże przepisy podatkowe dotyczące ich wykonywania różnią się znacznie od opcji nieobowiązkowych. Pracownik, który korzysta z opcji pozaustawowej, musi zgłosić element transakcji jako dochód podlegający opodatkowaniu u źródła. Posiadacze ISO nic nie zgłaszają w tym momencie, żadne sprawozdania podatkowe nie są składane do momentu sprzedaży akcji. Jeżeli sprzedaż akcji jest transakcją kwalifikującą. wówczas pracownik będzie zgłaszał tylko krótkoterminowy lub długoterminowy zysk kapitałowy ze sprzedaży. Jeżeli sprzedaż jest dyskwalifikująca. wówczas pracownik będzie musiał zgłosić dowolny element rokowań z ćwiczenia jako dochód uzyskany. Przykład Steve otrzymuje 1000 nieobowiązkowych opcji na akcje i 2000 opcji opcji motywacyjnych od swojej firmy. Cena wykonania obu kart wynosi 25. Wykonuje wszystkie typy opcji około 13 miesięcy później, gdy kurs akcji wynosi 40 akcji, a następnie sprzedaje 1.000 akcji po jego opcjach motywacyjnych sześć miesięcy po tym, za 45 dzielić. Osiem miesięcy później sprzedaje resztę akcji po 55 PLN. Pierwsza sprzedaż akcji motywacyjnych jest dyskwalifikująca, co oznacza, że Steve będzie musiał zgłosić element umowy 15 000 (40 rzeczywista cena akcji - 25 cena wykonania 15 x 1000 akcji) jako dochód uzyskany. Będzie musiał zrobić to samo z elementem okazjonalnym z jego nie ustawowych ćwiczeń, więc będzie miał 30 000 dodatkowego dochodu W-2 do zgłoszenia w roku ćwiczeń. Ale on tylko zgłosi długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 30 000 (55 cena sprzedaży - 25 cena wykonania x 1 000 akcji) za jego kwalifikujący się podział ISO. Należy zauważyć, że pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania podatku z ćwiczeń ISO, więc ci, którzy zamierzają zdyskwalifikować dyspozycję, powinni zadbać o odłożenie środków na opłacenie podatków federalnych, stanowych i lokalnych. a także zabezpieczenia społecznego. Medicare i FUTA. Raportowanie i AMT Chociaż kwalifikujące się dyspozycje ISO mogą być raportowane jako długoterminowe zyski kapitałowe na 1040, element okazyjny na ćwiczeniu jest również pozycją preferencyjną dla alternatywnego podatku minimalnego. Podatek ten jest oceniany w odniesieniu do oferentów, którzy mają duże kwoty określonych rodzajów dochodów, takich jak okazyjne elementy ISO lub odsetki od obligacji komunalnych, i ma na celu zapewnienie, że podatnik płaci co najmniej minimalną kwotę podatku od dochodu, który w przeciwnym razie byłby opodatkowany. wolny. Można to obliczyć na formularzu IRS 6251. ale pracownicy, którzy wykonują dużą liczbę ISO, powinni wcześniej skonsultować się z doradcą podatkowym lub finansowym, aby mogli właściwie przewidzieć konsekwencje podatkowe swoich transakcji. Wpływy ze sprzedaży akcji ISO należy zgłaszać w formularzu IRS 3921, a następnie przenieść na wykaz D. Dolne opcje motywacyjne mogą zapewnić znaczny dochód dla posiadaczy, ale zasady podatkowe dotyczące ich wykonywania i sprzedaży mogą być w niektórych przypadkach bardzo skomplikowane. W tym artykule omówiono tylko najważniejsze aspekty działania tych opcji i sposoby ich wykorzystania. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji motywacyjnych, skonsultuj się z przedstawicielem działu kadr lub doradcą finansowym. Rodzaj struktury wynagrodzeń, z której korzystają zazwyczaj zarządzający funduszami hedgingowymi, w której część wynagrodzenia jest oparta na wynikach. Zabezpieczenie przed utratą dochodu, które mogłoby powstać, gdyby ubezpieczony zmarł. Nazwany beneficjent otrzymuje. Miara związku między zmianą ilości żądanej danego towaru a zmianą jego ceny. Cena. Łączna wartość rynkowa w dolarach wszystkich dostępnych akcji spółki. Kapitalizacja rynkowa jest obliczana poprzez pomnożenie. Frexit krótko dla quotFrench exitquot to francuski spinoff terminu Brexit, który pojawił się, gdy Wielka Brytania głosowała. Zlecenie złożone z brokerem, który łączy w sobie funkcje zlecenia stopu z zleceniami limitów. Zlecenie stop-limit będzie.
No comments:
Post a Comment